2026 年曾付款給承包商？出租業主及小型企業適用的 Form 1099-NEC 及 W-9 規則

2026 年付款給承包商，須申報 1099-NEC 嗎？

以下四項全部成立時，一般須申報：

• 付款是在您經營業務過程中支付的。個人支付無須申報。
• 付款是服務費用。如提供零件或物料只屬服務的附帶部分，亦包括在內。
• 承包商並非法團。按 C 類或 S 類法團課稅的 LLC 視作法團；未選擇按法團課稅的單一成員 LLC 或合夥企業則不算。
• 您全年付給該承包商的款項合計達 2,000 美元或以上。合計按每位承包商、每個曆年計算，所有工程一併計入。

我們是工程承包商，不代辦報稅，亦不提供稅務、法律或會計意見。本指南中的稅務資訊僅供一般參考，具體如何適用於您的情況，請諮詢註冊會計師。

2026 年有甚麼改變？

根據 IRS 的 Form 1099-MISC 及 1099-NEC 填表說明 （開啟外部網站），2025 年的稅務法例（P.L. 119-21）把非僱員報酬及其他數類付款的申報下限，由 600 美元提高至 2,000 美元，適用於 2026 年及以後的付款。2026 年之後的年度，該金額按通脹調整。

• 2025 年的付款仍適用 600 美元門檻，因此 2026 年初提交的表格不受影響。
• 您在業務中支付的租金以 Form 1099-MISC 申報，同樣適用 2,000 美元門檻。
• 備用預扣稅的門檻亦提高至 2,000 美元，不過如果您上一年須為同一承包商申報 1099，低於該金額亦可能須預扣。
• 誰須申報的其他標準沒有改變：經營業務標準、法團例外及信用卡付款例外均與以往相同。

出租業主須為承包商申報 1099 嗎？

只有出租活動構成經營業務時才須申報。並沒有要求所有出租業主申報的特別規則：2010 年一項法例曾把大部分收取房地產租金的人，就此目的視為經營業務，但已於 2011 年廢除（第 112-9 號公法 （開啟外部網站）），並追溯至其生效日期。

您的出租活動是否構成經營業務，取決於實際情況，例如您擁有多少個單位、管理的頻密及積極程度，以及管理物業是否您的工作。只出租一個共管公寓單位的業主，與聘有員工、管理多幢樓宇的 LLC，結論可能不同。

Schedule E 會詢問每位出租業主是否曾作出須申報 Form 1099 的付款。請在申報截止日期前、仍來得及申報時與註冊會計師釐清這個問題，而不是等到 4 月。

哪些付款不計在內？

• 付給法團的款項，包括按 C 類或 S 類法團課稅的 LLC。不過，律師事務所即使屬法團，法律費用仍須以 Form 1099-NEC 申報；醫療或保健服務費用即使付給法團，亦須以 Form 1099-MISC 申報。
• 信用卡及應用程式購買。以信用卡或扣賬卡支付，或透過負責結算的支付應用程式或網上交易平台以購買方式支付的款項，適用 Form 1099-K 規則，因此無須列入 1099-NEC。支付處理機構只會在超出其本身門檻時才發出 1099-K。以個人付款方式透過應用程式轉賬的款項不適用這些規則，仍須由您申報。
• Zelle 不在此列。Zelle 表示不會發出 Form 1099-K （開啟外部網站），因此透過 Zelle、支票、銀行轉賬或現金付款的承包商，如符合其他條件，須由您申報。
• 商品。購買商品、運費、倉儲及類似項目的付款無須申報，例如向供應商購買的物料。
• 承包商發票上的物料。如提供零件及物料只屬服務的附帶部分，IRS 會把它們計入須申報的金額。如發票另行列出大額物料，請向註冊會計師查詢如何處理。

聘請總承包商，還是自行聘請各工種

如果您聘請總承包商，只須考慮您付給總承包商的款項。總承包商會為其付款的分包商處理申報。

如果您自行聘請並付款給電工、水喉工及油漆工，每一位都須分別以 2,000 美元的合計金額判斷，而且每一位都需要提供 W-9。直接聘請各工種，亦會把協調、許可證及保險的責任轉到您身上；應核對的事項，請參閱我們的如何比較承包商報價。

首次付款前先索取 Form W-9

Form W-9 提供承包商的法定名稱、稅務類別及納稅人識別號碼（TIN）。稅務類別說明是否適用法團例外，TIN 則須填寫在 1099 上。

請在付款前索取。如果應收到 1099 的承包商沒有提供 TIN，您可能須從付給對方的款項中預扣 24% 作為備用預扣稅，並繳交 IRS。

W-9 應存檔並保密，無須交給 IRS。我們可應要求提供填妥的 Form W-9。

2026 年付款的 1099-NEC 何時截止？

2027 年 2 月 1 日（星期一）。截止日期本為 1 月 31 日，但 2027 年這一天是星期日，因此順延至下一個工作日。向 IRS 提交及把副本交給承包商，都適用同一日期。

• 如果您全年合計提交 10 份或以上資料申報表（所有類別一併計算），便須以電子方式提交。IRS 免費的 IRIS 平台 （開啟外部網站）接受 Form 1099-NEC。
• 逾期或漏報的表格會按每份表格罰款，逾期越久，罰款越高。2026 年截止的表格，每份罰款為 60 至 340 美元，故意漠視規定者最少 680 美元；IRS 每年按通脹調整金額。
• 部分州份要求另行提交 Form 1099-NEC 副本。您報稅所在州份的規則，請向註冊會計師查詢。

同一張發票上的紐約銷售稅

這並非 1099 規則，但同樣取決於這些發票。根據稅務公告 TB-ST-104 （開啟外部網站），紐約銷售稅對資本改良另有標準：工程須大幅增加物業價值或明顯延長其使用年期、成為物業的一部分或永久固定於物業上，並擬作永久用途。

屬資本改良的工程，業主向承包商提供 Form ST-124，便無須繳交銷售稅。搭建木平台、安裝熱水爐或安裝櫥櫃均符合資格；修理損壞的梯級、更換熱水爐恆溫器或為原有櫥櫃重新油漆，則屬須課稅的維修。承包商不一定要接受 Form ST-124；如果資本改良被收取了銷售稅，您可向紐約州稅務及財政局申請退稅。租約規定須在租期結束時拆除的租戶工程，一般不符合資格；銷售稅記錄須保存最少三年。

這項標準與聯邦所得稅的維修及改良規則各自獨立，同一項工程在兩套規則下的結論可能不同。改良對出售自住房屋有何影響，請參閱出售房屋時，哪些房屋改良可以減少稅款？一文。

年底核對清單

• 列出 2026 年為業務或出租物業付過款的每一位承包商，註明總額及付款方式。
• 剔除信用卡付款，以及透過應用程式以購買方式支付的款項，這些適用 Form 1099-K 規則。以個人付款方式透過應用程式轉賬的款項則須保留。
• 剔除法團，但律師事務所除外，其法律費用仍須以 Form 1099-NEC 申報。
• 確保剩下的每一位都有 W-9，缺少的現在就索取。
• 標記每一位合計達 2,000 美元或以上、須申報 Form 1099-NEC 的承包商。
• 保存合約及分項發票；這些文件可支持 1099 申報、維修或改良的處理，以及任何銷售稅豁免。
• 如果您擁有出租物業，請與註冊會計師釐清您的出租活動是否須申報。