2026 年向承包商付款：房东及小型企业的 1099-NEC 与 W-9 申报规则

2026 年付款给承包商，须申报 1099-NEC 吗？

以下四项同时成立时，一般须申报：

• 付款发生在您的经营活动中。个人支付无须申报。
• 付款是服务费用。如果提供零件或材料只是服务的附带部分，也包括在内。
• 承包商不是公司。按 C 类或 S 类公司纳税的 LLC 视同公司；未选择按公司纳税的单一成员 LLC 或合伙企业则不算。
• 全年向该承包商的付款累计达到 2,000 美元或以上。按每位承包商、每个日历年合计，所有工程一并计算。

我们是施工承包商，不代办报税，也不提供税务、法律或会计意见。本指南中的税务信息仅供一般参考，具体如何适用于您的情况，请咨询注册会计师（CPA）。

2026 年有什么变化？

根据 IRS 1099-MISC 及 1099-NEC 填表说明 （打开外部网站），2025 年的税法（P.L. 119-21）把非雇员报酬及其他几类付款的申报门槛，由 600 美元提高到 2,000 美元，适用于 2026 年及以后的付款。2026 年以后该金额按通胀调整。

• 2025 年的付款仍适用 600 美元门槛，因此 2026 年初申报的表格不受影响。
• 经营活动中支付的租金（以 1099-MISC 表格申报）同样适用 2,000 美元门槛。
• 备用预扣税的门槛也提高到 2,000 美元；但如果上一年您须为同一承包商申报 1099，低于该金额也可能须预扣。
• 谁须申报的其他标准没有变：经营活动标准、公司例外和信用卡付款例外，都与以前相同。

房东须为承包商申报 1099 吗？

只有出租活动构成经营活动时才须申报。并没有让所有房东都须申报的特别规定：2010 年曾有一项法律，把大多数收取房地产租金的人视为从事经营活动，但已于 2011 年废除（第 112-9 号公法 （打开外部网站）），并追溯至其生效之日。

您的出租活动是否构成经营活动，取决于具体情况，例如拥有多少个单位、管理的频繁和积极程度，以及管理房产是否是您的工作。只出租一套共管公寓的业主，与雇有员工、经营多栋楼宇的 LLC，结论可能不同。

附表 E（Schedule E）会询问每位出租房业主是否有须申报 1099 的付款。请在申报截止日之前、仍来得及申报的时候与注册会计师确定这个问题，而不是等到 4 月。

哪些付款不必申报？

• 付给公司的款项，包括按 C 类或 S 类公司纳税的 LLC。律师事务所即使是公司，法律服务费仍须以 1099-NEC 申报；医疗保健服务费即使付给公司，也须以 1099-MISC 申报。
• 信用卡及支付应用购买。以信用卡或借记卡支付，或通过负责结算的支付应用或网上交易平台以购买方式支付的款项，适用 1099-K 规定，不必申报 1099-NEC；支付处理方只在超过其门槛时才开具 1099-K。以个人转账方式通过支付应用支付的款项不适用这些规定，仍须由您申报。
• Zelle 不在此列。Zelle 表示不会开具 1099-K 表格 （打开外部网站），因此通过 Zelle、支票、银行转账或现金付款的承包商，如符合其他条件，须由您申报。
• 商品。购买商品、运费、仓储及类似项目的付款无须申报，例如从供应商购买的材料。
• 承包商发票上的材料。如果提供零件和材料只是服务的附带部分，IRS 把它们计入须申报的金额。发票上单独列出大额材料时，请向注册会计师确认如何处理。

请总承包商，还是自己分别请各工种

如果请的是总承包商，您只需看自己付给总承包商的款项。总承包商负责为其支付的分包商申报。

如果您自己分别聘请并付款给电工、水管工和油漆工，每一位都要分别按 2,000 美元的累计金额判断，而且每一位都需要提供 W-9。自己分别聘请各工种，协调、开工许可和保险的责任也会转到您身上；要核对哪些内容，请参阅我们的如何比较装修承包商的估价。

首次付款前先取得 W-9 表格

W-9 表格提供承包商的法定名称、税务类别和纳税人识别号（TIN）。税务类别告诉您是否适用公司例外，TIN 则要填在 1099 表格上。

请在付款前索取。如果应收到 1099 的承包商不提供 TIN，您可能须从付给他的款项中预扣 24% 作为备用预扣税，并缴交 IRS。

W-9 表格请存档并保密，无须交给 IRS。如有需要，我们可提供填妥的 W-9 表格。

2026 年付款的 1099-NEC 何时截止？

2027 年 2 月 1 日（星期一）。截止日本是 1 月 31 日，2027 年这天是星期日，因此顺延至下一个工作日。向 IRS 申报和把副本交给承包商，都是同一天截止。

• 全年申报的各类信息申报表合计达到 10 份或以上的，须以电子方式申报。IRS 免费的 IRIS 平台 （打开外部网站）可申报 1099-NEC。
• 逾期或漏报会按每份表格处以罚款，逾期越久罚款越高。2026 年截止的表格，每份罚款为 60 至 340 美元，故意漠视的至少 680 美元；IRS 每年按通胀调整金额。
• 有些州要求另行提交 1099-NEC 副本，您所在州的规定请向注册会计师确认。

同一张发票上的纽约销售税

这不是 1099 的规定，但依据的是同一批发票。根据税务公告 TB-ST-104 （打开外部网站），纽约销售税对资本改良有自己的标准：工程须大幅增加房产价值或明显延长其使用年限，成为房产的一部分或永久固定，并且旨在永久安装。

属于资本改良的工程，业主向承包商提供 ST-124 表格，无须支付销售税。搭建露台、安装热水器或安装橱柜都符合条件；修理破损台阶、更换热水器温控器或给现有橱柜刷漆则属于须缴税的维修。承包商不一定接受 ST-124 表格；如果资本改良被收了销售税，您可以向纽约州税务局申请退税。租约要求租期结束时拆除的租户工程一般不符合条件；销售税记录须保存至少三年。

这一标准与联邦所得税对维修和改良的规定是分开的，同一项工程在两套规定下的结论可能不同。改良对将来卖房的影响，请参阅将来卖房要交税吗？哪些房屋改良可以少交税。

年底核对清单

• 列出 2026 年为生意或出租房付过款的每一位承包商，注明总额和付款方式。
• 剔除信用卡付款和以购买方式通过支付应用支付的款项，它们适用 1099-K 规定；以个人转账方式支付的款项则保留。
• 剔除公司，但律师事务所除外，其法律服务费仍须以 1099-NEC 申报。
• 确认剩下的每一位都有 W-9，缺少的现在就索取。
• 标出累计达到 2,000 美元或以上、须申报 1099-NEC 的承包商。
• 保存合同和分项发票，它们可以支持 1099 申报、维修或改良的处理，以及销售税豁免。
• 如有出租房，请与注册会计师确认您的出租活动是否须申报。