2026년에 시공업체에 대금을 지급한 건물주와 소규모 사업자를 위한 Form 1099-NEC·W-9 규정

2026년에 대금을 지급한 시공업체에 1099-NEC를 제출해야 합니까?

다음 네 가지가 모두 해당하면 일반적으로 제출해야 합니다.

• 사업 과정에서 지급했습니다. 개인적 지급은 보고 대상이 아닙니다.
• 용역에 대한 지급입니다. 용역에 부수해 부품이나 자재를 공급한 경우 그 금액도 포함됩니다.
• 시공업체가 법인이 아닙니다. C 법인이나 S 법인으로 과세되는 LLC는 법인으로 봅니다. 법인 과세를 선택하지 않은 1인 LLC(single-member LLC)나 파트너십은 법인으로 보지 않습니다.
• 그해 해당 시공업체에 지급한 금액이 합계 2,000달러 이상입니다. 합계는 시공업체별로 역년(1월 1일~12월 31일) 기준이며 모든 공사를 합산합니다.

저희는 시공업체이며 세금 신고서를 작성하거나 세무, 법률, 회계 자문을 제공하지 않습니다. 이 가이드의 세무 정보는 일반적인 참고 자료이므로, 본인 상황에 어떻게 적용되는지는 공인회계사(CPA)와 상의하시기 바랍니다.

2026년에 무엇이 바뀌었습니까?

IRS의 Form 1099-MISC·1099-NEC 작성 지침 (외부 사이트로 연결됩니다)에 따르면 2025년 세법(P.L. 119-21)은 비직원 보수(nonemployee compensation)와 몇 가지 다른 지급 유형의 보고 기준을 2026년 이후 지급분부터 600달러에서 2,000달러로 올렸습니다. 이 금액은 2026년 이후 연도부터 물가에 따라 조정됩니다.

• 2025년 지급분에는 여전히 600달러 기준이 적용되었으므로 2026년 초에 제출한 양식에는 영향이 없었습니다.
• 사업에서 지급하는 임대료(Form 1099-MISC로 보고)에도 2,000달러 기준이 적용됩니다.
• 예비 원천징수(backup withholding) 기준도 2,000달러로 올랐습니다. 다만 같은 시공업체에 대해 전년도에 1099를 제출해야 했다면 그 금액 미만에서도 원천징수가 적용될 수 있습니다.
• 제출 대상을 정하는 다른 요건은 바뀌지 않았습니다. 사업 요건, 법인 예외, 카드 결제 예외는 이전과 같습니다.

건물주도 시공업체에 1099를 제출해야 합니까?

임대 활동이 사업에 해당하는 경우에만 제출합니다. 모든 건물주에게 제출 의무를 지우는 특별 규정은 없습니다. 부동산 임대 소득을 받는 대부분의 사람을 이 목적상 사업자로 보도록 한 2010년 법은 2011년에 시행일로 소급해 폐지되었습니다(Public Law 112-9 (외부 사이트로 연결됩니다)).

임대 활동이 사업에 해당하는지는 소유한 유닛 수, 얼마나 규칙적이고 적극적으로 관리하는지, 부동산 관리가 본업인지 같은 사실관계에 따라 달라집니다. 임대 콘도 한 채를 가진 소유주와 직원을 두고 여러 건물을 운영하는 LLC는 결론이 다를 수 있습니다.

Schedule E는 모든 임대 부동산 소유주에게 Form 1099 제출이 필요한 지급을 했는지 묻습니다. 이 질문은 4월이 아니라 제출 기한 전, 아직 제출할 시간이 있을 때 CPA와 정리하십시오.

어떤 지급이 제외됩니까?

• 법인에 대한 지급. C 법인이나 S 법인으로 과세되는 LLC도 포함됩니다. 다만 로펌이 법인이어도 법률 비용은 Form 1099-NEC로 보고하며, 의료·건강관리 용역 대금은 제공자가 법인이어도 Form 1099-MISC로 보고합니다.
• 카드와 앱 결제. 신용카드나 직불카드로 지급했거나, 결제를 정산하는 결제 앱이나 온라인 마켓플레이스를 통해 구매 대금으로 보낸 금액은 Form 1099-K 규정이 적용되므로 1099-NEC에 넣지 않습니다. 결제 처리업체는 자체 기준 금액을 넘을 때만 1099-K를 발급합니다. 앱에서 개인 송금(personal payment)으로 보낸 금액은 이 규정이 적용되지 않으므로 본인이 보고해야 합니다.
• Zelle은 해당하지 않습니다. Zelle은 Form 1099-K를 발급하지 않는다고 밝히고 있으므로 (외부 사이트로 연결됩니다), Zelle, 수표, 계좌 이체, 현금으로 지급한 시공업체는 다른 요건을 충족하면 본인이 보고해야 합니다.
• 상품. 자재상에서 사는 자재처럼 상품, 운송, 보관 등에 대한 지급은 보고 대상이 아닙니다.
• 시공업체 인보이스의 자재비. IRS는 용역에 부수해 공급한 부품과 자재를 보고 금액에 포함합니다. 인보이스에 상당한 자재비가 따로 적혀 있다면 어떻게 처리할지 CPA에게 문의하십시오.

종합 시공업체에 맡길 때와 공종별로 직접 고용할 때

종합 시공업체(general contractor)를 고용하면 종합 시공업체에 지급한 금액만 보면 됩니다. 종합 시공업체가 대금을 지급하는 하도급업체에 대한 보고는 종합 시공업체가 처리합니다.

일렉트리션, 플러머, 페인터를 직접 고용하고 대금을 지급한다면 업체마다 따로 2,000달러 합계 기준을 적용하며, 업체마다 W-9이 필요합니다. 공종별로 직접 고용하면 공정 조율, 퍼밋, 보험도 본인이 맡게 됩니다. 확인할 사항은 시공업체 견적을 비교하는 방법 가이드에 정리했습니다.

첫 지급 전에 Form W-9 받기

Form W-9에는 시공업체의 법적 이름, 세무 분류, 납세자 식별 번호(TIN)가 적혀 있습니다. 세무 분류로 법인 예외가 적용되는지 알 수 있고, TIN은 1099에 기재합니다.

지급하기 전에 요청하십시오. 1099를 받아야 할 시공업체가 TIN을 주지 않으면 지급액의 24%를 예비 원천징수로 떼어 IRS에 납부해야 할 수 있습니다.

W-9은 기밀로 보관하며 IRS에 보내지 않습니다. 요청하시면 작성한 Form W-9을 보내 드립니다.

2026년 지급분 1099-NEC의 제출 기한은 언제입니까?

2027년 2월 1일 월요일입니다. 원래 기한은 1월 31일인데 2027년에는 일요일이므로 다음 영업일로 넘어갑니다. IRS에 제출하는 기한과 시공업체에 사본을 주는 기한이 같습니다.

• 그해 제출하는 정보 신고서(information return)가 종류를 모두 합쳐 10건 이상이면 전자 제출해야 합니다. IRS의 무료 IRIS 포털 (외부 사이트로 연결됩니다)에서 Form 1099-NEC를 제출할 수 있습니다.
• 늦게 제출하거나 제출하지 않은 양식에는 양식당 벌금이 부과되며, 늦을수록 금액이 커집니다. 2026년이 기한인 양식은 60달러에서 340달러였고, 고의적 무시(intentional disregard)는 최소 680달러였습니다. IRS는 매년 물가에 따라 금액을 조정합니다.
• 일부 주는 Form 1099-NEC 사본을 따로 제출하도록 요구합니다. 신고하는 주의 규정은 CPA에게 문의하십시오.

같은 인보이스에 적용되는 뉴욕주 판매세

1099 규정은 아니지만 같은 인보이스를 보고 판단합니다. 뉴욕주 판매세는 Tax Bulletin TB-ST-104 (외부 사이트로 연결됩니다)에 따라 자본적 개량(capital improvement)을 자체 기준으로 판단합니다. 공사가 부동산의 가치를 상당히 높이거나 수명을 눈에 띄게 늘리고, 부동산의 일부가 되거나 영구적으로 부착되며, 영구적으로 설치할 의도여야 합니다.

자본적 개량 공사라면 소유주가 시공업체에 Form ST-124를 제출하고 판매세를 내지 않습니다. 데크 신축, 온수기 설치, 주방 캐비닛 설치는 해당하고, 부서진 계단 수리, 온수기 온도조절기 교체, 기존 캐비닛 페인트는 과세 대상 수리입니다. 시공업체가 Form ST-124를 반드시 받아야 하는 것은 아니며, 자본적 개량에 세금이 부과되었다면 세무국(Tax Department)에 환급을 신청할 수 있습니다. 임대 계약상 임대 기간이 끝나면 철거해야 하는 세입자 공사는 일반적으로 해당하지 않으며, 판매세 기록은 최소 3년간 보관해야 합니다.

이 기준은 수리와 개량에 관한 연방 소득세 규정과 별개이며, 같은 공사라도 두 기준에서 결과가 다를 수 있습니다. 집을 팔 때 개량 공사가 어떤 의미가 있는지는 집을 팔 때 세금을 줄여 주는 주택 개량 공사를 참고하십시오.

연말 체크리스트

• 2026년에 사업이나 임대와 관련해 대금을 지급한 시공업체를 모두 적고, 합계 금액과 지급 방법을 함께 기록하십시오.
• 카드 결제와 구매 대금으로 보낸 앱 결제는 빼십시오. Form 1099-K 규정이 적용됩니다. 개인 송금으로 보낸 앱 이체는 남겨 두십시오.
• 법인은 빼십시오. 다만 로펌은 법률 비용을 여전히 Form 1099-NEC로 보고하므로 남겨 두십시오.
• 남은 모든 업체의 W-9이 있는지 확인하고, 없는 것은 지금 요청하십시오.
• 2,000달러 이상인 시공업체를 Form 1099-NEC 대상으로 표시하십시오.
• 계약서와 항목별 인보이스를 보관하십시오. 1099, 수리·개량 처리, 판매세 면제를 뒷받침하는 자료입니다.
• 임대 부동산을 소유하고 있다면 임대 활동에 제출 의무가 있는지 CPA와 정리하십시오.